职代会提案建议：关于如何防范税务风险的思考
建筑企业自 2016 年营改增以来，税务机关对增值税发 票的管理愈发严格，金税三期系统的不断升级更是实现了对 大数据的动态监察，虚开增值税发票被发现、被查处的概率 越来越大。2019 年，紧紧围绕“12368”战略行动方针及“十 二字”战略落地举措为指引，坚持问题导向，狠抓基础管理， 强化风险管控，结合税务约定条款，集团公司开展了财税基 础检查工作，通过财税检查，我们发现存在一些不足之处。 为了有效防范增值税发票税务风险，现将几点思考分享如 下：
一、增值税发票风险来源及税务处罚
综合公司近年来接受的发票协查事件以及税务机关对 外公布的一些增值税发票虚开案例，我们发现增值税发票风 险主要来源于两个方面，一是外部原因导致，由于供货单位 （分包单位）开票不规范、税款缴纳不及时甚至失联走逃， 造成企业无故躺枪；二是内部存在善意或恶意接受第三方开 具的增值税发票，导致企业存在虚抵行为。针对不同的情形， 税务机关对企业采取不同的处罚。
（一）对于外部原因导致，由于供货单位（分包单位）开 票不规范、税款缴纳不及时甚至失联走逃，造成企业无故躺 枪的情形
1、如若企业能提供与事项对应的购货合同（分包合同）、 货物出入库单（分包结算）、货物发票（劳务发票）、通过 对公账户支付的款项凭据，那么则能印证业务的真实性，证 明此业务的合同流、货物流、发票流、资金流是一致的，即 “四流一致”。在此情形下，税务机关责令企业将已抵扣的 进项税额全部转出，同时计算企业所得税时不允许税前扣 除，由于企业做到了业务的真实性，所以在承担经济损失的 情况下，不涉及刑事处罚。
2、如若企业不能提供完整的资料印证“四流一致”， 则税务机关会认定企业涉嫌接受虚开增值税发票。根据税务 机关认定结果承担相应的经济处罚和刑事责任。
（二）内部存在善意或恶意接受第三方开具的增值税发 票，导致集团公司存在虚抵行为的情形
1、内部存在善意接受第三方开具的增值税发票，主要 表现为业务真实发生，在不知情的情况下，接受了第三方开 具的增值税发票。针对这种情形，税务机关要求企业首先提 供完整的 “四流一致”的资料；其次将已抵扣的进项税额 全部转出，同时计算企业所得税时不允许税前扣除，在承担 经济损失的情况下，不涉及刑事处罚。
2、内部存在恶意接受第三方开具的增值税发票，主要 表现为业务不存在，通过虚开取得的增值税发票。针对这种 情形，税务机关责令企业一是将已抵扣的进项税额全部转 出；二是自企业应缴纳增值税之日起按每日千分之五计算滞 纳金；三是计算企业所得税时不允许税前扣除；四是自企业 应缴纳企业所得税之日起按每日千分之五计算滞纳金。五是 相关责任人移交公安机关，承担刑事责任。
二、如何防范增值税虚开风险
（一）全员树立防范意识，牢记增值税处罚条款
根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开 增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其 他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上 二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情 节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十 万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情 节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上 五十万元以下罚金或者没收财产。
企业犯本条规定之罪的，对企业判处罚金，并对其直接 负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑 或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处 三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其 他特别严